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安徽财政优惠事项清单

发布日期:2019-04-28   作者:税政科    来源:滁州市政府网站集约化平台    阅读: 次   字体:[] [] []

序号

优惠事项名称

优惠税种

政策概述

主要政策依据

优惠有效期限

优惠方式

1

小微企业普惠性税收优惠

增值税、企业所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加

(1)对月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人,免征增值税。(2)对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。(3)对增值税小规模纳税人在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

 

2019年1月1日至2021年12月31日

免征、减征

 

2

鲜活肉蛋产品免征增值税优惠

增值税

自2012年10月1日起,对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

 

2012年10月1日起

免征

3

蔬菜免征增值税优惠

增值税

自2012年1月1日起,免征蔬菜流通环节增值税。

 

2012年1月1日起

免征

4

农产品进项税额核定扣除

增值税

各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可商同级财政部门,根据《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》(财税〔2012〕38号)的有关规定,结合本省(自治区、直辖市、计划单列市)特点,选择部分行业开展核定扣除试点工作。

 

2013年9月1日起

 

5

部分行业开展增值税进项税额核定扣除试点

增值税

以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围,其购进农产品无论是否用于生产上述产品,增值税进项税额均按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的规定抵扣。

 

2012年7月1日起

 

6

救灾救济粮免征增值税优惠

增值税

其他粮食企业经县(含)以上人民政府批准,凭救灾救济粮食(证)按规定的销售价格向需救助的灾民供应的粮食免征增值税。

 

 

免征

 

7

个人销售自建自用住房免征增值税优惠

增值税

个人销售自建自用住房免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

8

企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入免征增值税优惠

增值税

为了配合国家住房制度改革,企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

9

个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售税收优惠

增值税、个人所得税、土地增值税、印花税

(1)个人将购买不足2年的住房对外销售的,全额征收增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。(2)对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个人所得税。(3)对个人销售住房暂免征收土地增值税。(4)对个人销售住房暂免征收印花税。

 

(1)2016年5月1日起(增值税)(2)1994年1月1日起(个人所得税)(3)2008年11月1日起(土地增值税、印花税)

免征

 

 

 

10

公共租赁住房税收优惠

增值税、房产税

(1)对公共租赁住房免征房产税。(2)对经营公共租赁住房所取得的租金收入,免征增值税。

 

2018年12月31日止

免征

 

11

其他个人出租住房税收优惠

增值税、房产税、城镇土地使用税、个人所得税、印花税

(1)个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算增值税应纳税额;(2)对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税,免征城镇土地使用税;(3)对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税;(4)对个人出租、承租住房签订的租赁合同,免征印花税。

 

(1)2016年5月1日起(增值税)(2)2008年3月1日起(房产、土地使用税、印花税)(3)2001年1月1日起(个人所得税)

减征

 

 

12

高校公寓税收优惠

增值税、房产税、印花税

(1)对按照国家规定的收费标准向学生收取的高校学生公寓住宿费收入,自2016年1月1日至2016年4月30日,免征营业税;自2016年5月1日起,在营改增试点期间免征增值税。(2)自2016年1月1日至2018年12月31日,对高校学生公寓免征房产税;对与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同,免征印花税。

 

(1)营改增试点期间(增值税)(2)2018年12月31日止(房产税、印花税)

免征

13

科技企业孵化器(含众创空间)税收优惠

增值税、房产税、城傎土地使用税

(1)自2016年1月1日至2018年12月31日,对符合条件的孵化器自用以及无偿或通过出租方式提供给孵化企业使用的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税;(2)自2016年1月1日至2016年4月30日,对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入,免征营业税;在营业税改征增值税试点期间,对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入,免征增值税。

 

(1)营改增试点期间(增值税)(2)2018年12月31日止(房产税、城镇土地使用税)

免征

14

国家大学科技园税收优惠

增值税、房产税、城镇土地使用税

(1)自2016年1月1日至2018年12月31日,对符合条件的国家大学科技园自用以及无偿或通过出租方式提供给孵化企业使用的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税;(2)自2016年1月1日至2016年4月30日,对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入,免征营业税;在营业税改征增值税试点期间,对其向孵化企业出租场地、房屋以及提供孵化服务的收入,免征增值税。

 

(1)营改增试点期间(增值税)(2)2018年12月32日止(房产税、城镇土地使用税)

免征

15

血站税收优惠

增值税、房产税、城镇土地使用税

(1)对血站自用的房产和土地免征房产税和城镇土地使用税; (2)对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。 所称血站,是指根据《中华人民共和国献血法》的规定,由国务院或省级人民政府卫生行政部门批准的,从事采集、提供临床用血,不以营利为目的的公益性。

 

1999年11月1日起

免征

16

被撤销金融机构清偿债务税收优惠

增值税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税

对被撤销金融机构财产用来清偿债务时,免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加和土地增值税。

 

《金融机构撤销条例》生效之日起

免征

 

17

退役士兵从事个体经营税收扣减优惠

增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税

对自主就业退役士兵从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税,限额标准最高可上浮20%,安徽省限额标准为9600元。

 

2016年5月1日至2019年12月31日

减征

 

18

随军家属从事个体经营免征增值税、个人所得税优惠

增值税、个人所得税优惠

随军家属从事个体经营,自办理税务登记事项之日起,3年内免征个人所得税,其提供的应税服务3年内免征增值税。

 

办理税务登记事项之日起3年内。

免征

 

19

军队转业干部从事个体经营免征增值税、个人所得税

增值税、个人所得税

从事个体经营的军队转业干部,自领取税务登记证之日起,3年内免征个人所得税,其提供的应税服务3年内免征增值税。

 

办理税务登记事项之日起3年内。

免征

 

20

吸纳退役士兵就业企业税收扣减税收优惠

增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税

对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用自主就业退役士兵,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮50%,安徽省限额标准为6000元。

 

2016年5月1日至2019年12月31日

减征

 

21

企业安置随军家属免征增值税优惠

增值税

为安置随军家属就业而新开办的企业,自领取税务登记证之日起,其提供的交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)3年内免征增值税。安置的随军家属必须占企业总人数的60%(含)以上,并有军(含)以上政治和后勤机关出具的证明。

 

办理税务登记事项之日起3年内。

免征

22

企业安置军转干部免征增值税优惠

增值税

为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业,凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%(含)以上的,自领取税务登记证之日起,其提供的交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)3年内免征增值税。

 

办理税务登记事项之日起3年内。

免征

23

残疾人专用物品免征增值税优惠

增值税

供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器(包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器)免征增值税。

 

1994年1月1日起

免征

24

托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税优惠

增值税

公办托儿所、幼儿园在省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费免征增值税,民办托儿所、幼儿园在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

25

养老机构提供的养老服务免征增值税优惠

增值税

养老机构提供的养老服务免征增值税优惠

 

2016年5月1日起

免征

26

残疾人福利机构提供的育养服务免征增值税优惠

增值税

残疾人福利机构提供的育养服务免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

27

婚姻介绍服务免征增值税优惠

增值税

婚姻介绍服务免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

28

殡葬服务免征增值税优惠

增值税

殡葬服务免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

29

住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款取得的利息收入免征增值税优惠

增值税

住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款取得的利息收入免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

30

家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入免征增值税优惠

增值税

家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

31

残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税优惠

增值税

残疾人员本人为社会提供的服务免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

32

残疾人个人提供劳务免征增值税优惠

增值税

残疾人个人提供的加工、修理修配劳务,免征增值税。

 

1994年5月1日起

免征

33

重点群体从事个体经营扣减税收优惠

增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税

对持《就业创业证》(注明“自主创业税收政策”或“毕业年度内自主创业税收政策”)或《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)的人员从事个体经营的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%,安徽省限额标准为9600元。 上述人员是指:1. 在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员;2. 零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员;3. 毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高学历教育的普通高学校、成人高学校应届毕业的学生;毕业年度是指毕业所在自然年,即1月1日至12月31日。

(1)《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号);(2)《财政部 税务总局 人力资源社会保障部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知 》(财税〔2017〕49号) ;(3)《国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部 民政部关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体操作问题的公告》(国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部 民政部公告2017年第27号)

2016年5月1日至2019年12月31日

减征

34

吸纳重点群体就业扣减税收优惠

增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、企业所得税

对商贸企业、服务型企业、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体,在新增加的岗位中,当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员,与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的,在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元,最高可上浮30%,安徽省限额标准为5200元。

 

2016年5月1日至2019年12月31日

减征

 

 

35

国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税

增值税

对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税。

 

1999年8月1日起

免征

36

储备大豆免征增值税优惠

增值税

储备大豆免征增值税。

 

1999年8月1日起

免征

37

政府储备食用植物油免征增值税优惠

增值税

政府储备食用植物油免征增值税优惠

 

1999年8月1日起

免征

38

福利彩票、体育彩票的发行收入免征增值税优惠

增值税

福利彩票、体育彩票的发行收入免征增值税优惠

 

2016年5月1日起

免征

39

涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税优惠

增值税

涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税。家庭财产分割,包括下列情形:离婚财产分割;无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡,法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

 

2016年5月1日起

免征

40

技术转让、技术开发免征增值税优惠

增值税

纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税优惠。

 

2016年5月1日起

免征

41

纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入,以及为上述融资担保提供再担保取得的再担保费收入免征增值税优惠。

增值税

自2018年1月1日至2019年12月31日,纳税人为农户、小型企业、微型企业及个体工商户借款、发行债券提供融资担保取得的担保费收入,以及为上述融资担保(以下称“原担保”)提供再担保取得的再担保费收入,免征增值税。再担保合同对应多个原担保合同的,原担保合同应全部适用免征增值税政策。否则,再担保合同应按规定缴纳增值税。

 

2018年1月1日至2019年12月31日

免征

42

资产重组免征增值税优惠

增值税

(1)对中国联合网络通信集团有限公司(原中国联合通信有限公司)、联通新时空通信有限公司(原联通新时空移动通信有限公司)、中国联合网络通信有限公司(原中国联通有限公司)在转让CDMA资产和业务过程中应缴纳的增值税,予以免征。(2)对中国联合网络通信集团有限公司向中国联合网络通信有限公司转让原网通南方21省固网业务、北方一级干线资产,原联通天津、四川、重庆三地固网业务及天津固网资产,向联通新时空通信有限公司(原联通新时空移动通信有限公司)注入原网通南方21省固网资产及原联通四川、重庆固网资产过程中应缴纳的增值税,予以免征。(3)对因中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制,中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司、各省(包括自治区、直辖市,下同)邮政公司向各省邮政速递物流有限公司转移资产应缴纳的增值税,予以免征。(4)对中国邮政集团公司向原中国邮政储蓄银行有限责任公司转移出资资产、中国邮政集团公司以实物资产抵偿原中国邮政储蓄银行有限责任公司的储蓄和汇总利息损失挂账,以及中国邮政集团与原中国邮政储蓄银行有限责任公司之间进行资产置换过程中涉及的机器设备、软件和应用系统的权属转移,免征增值税。

 

 

免征

 

 

43

合同能源管理项目免征增值税优惠

增值税

符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。

 

2011年1月1日起

免征

 

44

污水处理费免征增值税优惠

增值税

对各级政府及主管部门委托自来水厂(公司)随水费收取的污水处理费,免征增值税。

 

2001年7月1日起

免征

45

被撤销金融机构转让财产免征增值税优惠

增值税

对被撤销金融机构财产用来清偿债务时,免征被撤销金融机构转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据应缴纳的增值税。

 

2011年1月1日起

免征

46

钻石交易免征增值税优惠

增值税

国内开采或加工的钻石,通过上海钻石交易所销售的,在国内销售环节免征增值税。

 

2006年7月1日起

免征

47

原油和铁矿石期货保税交割业务增值税政策

增值税

上海国际能源交易中心股份有限公司的会员和客户通过上海国际能源交易中心股份有限公司交易的原油期货保税交割业务,大连商品交易所的会员和客户通过大连商品交易所交易的铁矿石期货保税交割业务,暂免征收增值税。

 

2015年4月1日起

免征

48

国债、地方政府债利息收入免征增值税优惠

增值税

国债、地方政府债利息收入免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

49

外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款取得的利息收入免征增值税优惠

增值税

外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款取得的利息收入免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

50

统借统还业务取得的利息收入免征增值税优惠

增值税

统借统还业务取得的利息收入免征增值。

 

2016年5月1日起

免征

51

被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据财产清偿债务免征增值税优惠

增值税

被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据财产清偿债务免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

52

证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券取得的收入免征增值税优惠

增值税

证券投资基金(封闭式证券投资基金,开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券取得的收入免征增值税免征增值税免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

53

金融同业往来利息收入增值税优惠

增值税

金融机构开展下列业务取得的利息收入,属于《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2016〕36号,以下简称《过渡政策的规定》)第一条第(二十三)项所称的金融同业往来利息收入:(一)质押式买入返售金融商品。质押式买入返售金融商品,是指交易双方进行的以债券金融商品为权利质押的一种短期资金融通业务。(二)持有政策性金融债券。政策性金融债券,是指开发性、政策性金融机构发行的债券。

 

2016年5月1日起

免征

 

 

54

合格境外投资者(简称QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的收入免征增值税优惠

增值税

合格境外投资者(简称QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的收入免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

55

个人从事金融商品转让业务取得的收入免征增值税优惠

增值税

个人从事金融商品转让业务取得的收入免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

56

人民银行对金融机构的贷款的利息收入免征增值税优惠

增值税

人民银行对金融机构的贷款的利息收入免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

57

熊猫普制金币免征增值税优惠

增值税

自2012年1月1日起,下列纳税人销售熊猫普制金币免征增值税: (1)中国人民银行下属中国金币总公司(以下简称金币公司)及其控股子公司。(2)经中国银行业监督管理委员会批准,允许开办个人黄金买卖业务的金融机构。(3)经金币公司批准,获得“中国熊猫普制金币授权经销商”资格,并通过金币交易系统销售熊猫普制金币的纳税人。免征增值税的熊猫普制金币是指2012年(含)以后发行的熊猫普制金币。

(1)《财政部国家税务总局关于熊猫普制金币免征增值税政策的通知》(财税〔2012〕97号),(2)《国家税务总局关于发布〈熊猫普制金币免征增值税管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2013年第6号)

2012年1月1日起

免征

58

保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税优惠

增值税

保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

59

金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入免征增值税优惠

增值税

自2017年12月1日至2019年12月31日,对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。

 

2017年12月1日至2019年12月31日

免征

60

饲料产品免征增值税优惠

增值税

饲料产品免征增值税。

 

2001年8月1日起

免征

61

有机肥免征增值税优惠

增值税

自2008年6月1日起,纳税人生产销售和批发、零售有机肥产品免征增值税。

 

2008年6月1日起

免征

 

62

农业生产资料免征增值税优惠

增值税

对农膜、批发和零售的种子、种苗、农药、农机农业生产资料免征增值税。

 

 

免征

 

63

农民专业合作社免征增值税优惠

增值税

农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品,向本社成员销售的农膜、种子、种苗、农药、农机,免征增值税。

 

2008年7月1日起

免征

64

农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税优惠

增值税

农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治免征增值税优惠

 

2016年5月1日起

免征

65

农村饮水安全工程免征增值税优惠

增值税

饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入,免征增值税。

 

2018年12月31日止

免征

66

滴灌带和滴灌管产品免征增值税优惠

增值税

自2007年7月1日起,纳税人生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税。

 

2007年7月1日起

免征

67

将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征增值税

增值税

将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

68

纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产,免征增值税

增值税

纳税人采取转包、出租、互换、转让、入股方式将承包地流转给农业生产者用于农业生产,免征增值税。

 

2017年7月1日起

免征

69

从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税优惠

增值税

从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税

 

2016年5月1日起

免征

70

学生勤工俭学提供的服务免征增值税优惠

增值税

学生勤工俭学提供的服务免征增值税优惠

 

2016年5月1日起

免征

71

国家助学贷款取得的利息收入免征增值税优惠

增值税

国家助学贷款取得的利息收入免征增值税

 

2016年5月1日起

免征

72

政府举办的从事学历教育的高、中和初学校(不含下属单位),举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入免征增值税优惠

增值税

政府举办的从事学历教育的高、中和初学校(不含下属单位),举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

73

政府举办的职业学校设立的企业从事“现代服务”、“生活服务”业务活动取得的收入免征增值税免征增值税优惠

增值税

政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业,从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”(不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务)、“生活服务”(不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧)业务活动取得的收入免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

74

进口图书、报刊资料免征增值税优惠

增值税

(1)自1999年1月1日起,对中国经济图书进出口公司、中国出版对外贸易总公司为大专院校和科研单位免税进口的图书、报刊资料,在其销售给上述院校和单位时,免征国内销售环节的增值税。(2)自1998年1月1日起,对北京中科进出口公司、中国教育图书进出口公司、中国国际图书贸易总公司销售给高学校、教育科研单位和北京图书馆的进口图书、报刊资料给予免征增值税的照顾。(3)自2004年1月1日起,对中国科技资料进出口总公司为科研单位、大专院校进口的用于科研、教学的图书、文献、报刊及其他资料(包括只读光盘、缩微平片、胶卷、地球资源卫星照片、科技和教学声像制品)免征国内销售环节增值税。(4)对中国图书进出口总公司销售给国务院各部委、各直属机构及各省、自治区、直辖市所属科研机构和大专院校的进口科研、教学书刊给予免征增值税。

 

 

免征

 

 

75

文化事业单位转制免征增值税优惠

增值税

2014年1月1日至2018年12月31日,党报、党刊将其发行、印刷业务及相应的经营性资产剥离组建的文化企业,自注册之日起所取得的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税。

 

2014年1月1日至2018年12月31日

免征

76

宣传文化增值税优惠政策

增值税

对符合条件的出版物在出版环节执行增值税100%先征后退的政策;对符合条件的出版物在出版环节执行增值税先征后退50%的政策;对符合条件的印刷、制作业务执行增值税100%先征后退的政策;免征图书批发、零售环节增值税;对科普单位的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。

 

自2018年1月1日起

先征后退、免征

77

电影产业免征增值税优惠

增值税

自2014年1月1日至2018年12月31日,新闻出版广电行政主管部门(包括中央、省、地市及县级)按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司(含成员企业)、电影制片厂及其他电影企业取得的销售电影拷贝(含数字拷贝)收入、转让电影版权(包括转让和许可使用)收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入免征增值税。

 

2014年1月1日至2018年12月31日

免征

 

78

有线电视基本收视费免征增值税优惠

增值税

广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费和农村有线电视基本收视费,免征增值税。

 

2019年12月31日止

免征

 

79

纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税优惠

增值税

纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

80

寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入免征增值税优惠

增值税

寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

81

科普单位的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税优惠

增值税

科普单位的门票收入,以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

82

个人转让著作权免征增值税优惠

增值税

个人转让著作权免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

83

军队空余房产租赁收入免征增值税优惠

增值税

军队空余房产租赁收入免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

84

铁路货车修理免征增值税优惠

增值税

2001年1月1日起对铁路系统内部单位为本系统修理货车的业务免征增值税。

 

2001年1月1日起

免征

 

 

85

国际货物运输代理服务免征增值税优惠

增值税

国际货物运输代理服务免征增值税。

 

2013年8月1日起

免征

86

国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务,从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入免征增值税优惠

增值税

国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务,从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

87

医疗机构提供的医疗服务免征增值税优惠

增值税

医疗机构提供的医疗服务免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

88

无偿援助项目免征增值税优惠

增值税

自2001年8月1日起,对外国政府和国际无偿援助项目在国内采购的货物免征增值税,同时允许销售免税货物的单位,将免税货物的进项税额在其他内销货物的销项税额中抵扣。

 

2001年8月1日起

免征

 

89

已使用固定资产减征增值税

增值税

自2014年7月1日起起纳税人销售自己使用过的固定资产,适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

 

2014年7月1日起

减征

 

 

 

90

黄金交易免征增值税优惠

增值税

对按国际市场价格配售的黄金免征增值税。

 

2000年6月20日起

免征

 

 

91

拍卖货物免征增值税优惠

增值税

拍卖货物属免税货物范围的,可以免征增值税。

 

 

免征

92

购置增值税税控系统专用设备抵减增值税优惠

增值税

增值税纳税人2011年12月1日(含,下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用,由其自行负担,不得在增值税应纳税额中抵减。

 

2011年12月1日起

 

93

土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税优惠

增值税

土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者免征增值税

 

2016年5月1日起

免征

94

县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权(不含土地使用权)免征增值税优惠

增值税

县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权(不含土地使用权)免征增值税优惠。

 

2016年5月1日起

免征

95

行政单位之外的其他单位收取的符合条件的政府性基金和行政事业性收费免征增值税优惠

增值税

行政单位之外的其他单位收取的符合条件的政府性基金和行政事业性收费免征增值税优惠。

 

2016年5月1日起

免征

96

自产农产品免征增值税优惠

增值税

农业生产者销售的自产农产品免征增值税。

 

2009年1月1日起

免征

 

 

97

避孕药品和用具免征增值税优惠

增值税

避孕药品和用具免征增值税优惠

 

2009年1月1日起

免征

98

古旧图书免征增值税优惠

增值税

古旧图书免征增值税优惠

 

2009年1月1日起

免征

99

其他个人销售自己使用过的物品增值税优惠

增值税

其他个人销售自己使用过的物品增值税优惠

 

2009年1月1日起

免征

 

100

医疗卫生机构免征增值税优惠

增值税

(1)对医疗卫生机构中的非营利性医疗机构自产自用的制剂免征增值税。(2)对营利性医疗机构取得的收入,直接用于改善医疗卫生条件的,3年内对其自产自用的制剂免征增值税。(3)对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入,免征各项税收,包括增值税。(4)对疾病控制机构和妇幼保健机构卫生机构按照国家规定的价格取得的卫生服务收入(含疫苗接种和调拨、销售收入),免征增值税。

 

2000年7月10日起

免征

101

医疗机构提供的医疗服务免征增值税优惠

增值税

医疗机构提供的医疗服务免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

102

邮政服务免征增值税优惠

增值税

中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务,免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

103

公安、司法部门所属单位免征增值税优惠

增值税

(1)公安部所属研究所、公安侦察保卫器材厂研制生产的列明代号的侦察保卫器材产品(每年新增部分报国家税务总局审核批准后下发)凡销售给公安、司法以及国家安全系统使用的,免征增值税。(2)公安司法部门所属劳动工厂生产的民警服装销售给公安、司法以及国家安全系统使用的,免征增值税。

 

1994年6月1日起

免征

104

农村电网维护费免征增值税优惠

增值税

(1)对农村电管站在收取电价时一并向用户收取的农村电网维护费(包括低压线路损耗和维护费以及电工经费)免征增值税。(2)对其他单位收取的农村电网维护费免征增值税。

 

1998年1月1日起

免征

 

105

国产抗艾滋病病毒药品免征增值税优惠

增值税

对国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税。

 

2018年12月31日止

免征

 

 

106

军队、军工系统部分货物免征增值税优惠

增值税

军队、军工系统部分货物免征增值税。

 

1994年1月1日起

免征

107

特殊教育校办企业增值税优惠

增值税

纳税信用级不被税务机关评定为C级或D级的特殊教育学校举办的企业,只要符合纳税人月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%),并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人)条件,即可享受国家对福利企业实行的增值税优惠政策。

 

2016年5月1日起

即征即退

 

108

对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税

增值税

对内资研发机构和外资研发中心采购国产设备全额退还增值税

 

 

全额退还

 

109

增值税留抵税额退税优惠办理

增值税

符合条件的增值税一般纳税人特定事项产生的留抵税额,可以按照一定的计算公式予以计算退还,具体包括:(1)符合条件的集成电路重大项目增值税留抵税额退税。(2)对外购用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油价格中消费税部分对应的增值税额退税。(3)纳税人从事大型客机、大型客机发动机研制项目、生产销售新支线飞机而形成的增值税期末留抵税额予退税。

 

(1)2011年11月1日起(2)2014年3月1日起(3)2015年1月1日至2018年12月31日

退税

 

 

110

安置残疾人就业增值税即征即退优惠

增值税

对安置残疾人的单位,税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税。

 

2016年5月1日起

即征即退

 

111

软件产品增值税即征即退优惠

增值税

软件产品增值税政策增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,按17%税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退。增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售,其销售的软件产品可享受增值税即征即退政策。 增值税一般纳税人在销售软件产品的同时向购买方收取的培训费、维护费费用,应按现行规定征收增值税,也享受软件产品增值税即征即退的政策。 对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。

 

2011年1月1日起

即征即退

 

112

新型墙体材料增值税即征即退优惠

增值税

对纳税人销售自产的列入《享受增值税即征即退政策的新型墙体材料目录》的新型墙体材料,实行增值税即征即退50%的政策。

 

2015年7月1日起

即征即退

113

风力发电增值税即征即退优惠

增值税

自2015年7月1日起,对纳税人销售自产的利用风力生产的电力产品,实行增值税即征即退50%的政策。

 

2015年7月1日起

即征即退

114

资源综合利用产品及劳务增值税即征即退优惠

增值税

纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务,可享受增值税即征即退政策。

 

2015年7月1日起

即征即退

115

水力发电增值税即征即退优惠

增值税

装机容量超过100万千瓦的水力发电站(含抽水蓄能电站)销售自产电力产品,自2013年1月1日至2015年12月31日,对其增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退政策;自2016年1月1日至2017年12月31日,对其增值税实际税负超过12%的部分实行即征即退政策,可以向税务机关申请部分或全部退还按规定缴纳的税款。

 

 

即征即退

116

有形动产融资租赁服务增值税即征即退优惠

增值税

(1)经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人,提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。(2)商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务和融资性售后回租业务的试点纳税人中的一般纳税人,2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的,从达到标准的当月起按照上述规定执行;2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的,在2016年7月31日前仍可按照上述规定执行,2016年8月1日后开展的有形动产融资租赁业务和有形动产融资性售后回租业务不得按照上述规定执行。

 

2016年5月1日起

即征即退

117

动漫企业增值税即征即退增值税优惠

增值税

对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件,按17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。

 

 

即征即退

118

飞机维修劳务增值税即征即退优惠

增值税

自2000年1月1日起对飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行由税务机关即征即退的政策。

 

2000年1月1日起

即征即退

119

管道运输服务增值税即征即退优惠

增值税

一般纳税人提供管道运输服务,对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

 

 

即征即退

120

铂金增值税即征即退优惠

增值税

对中博世金科贸有限责任公司通过上海黄金交易所销售的进口铂金,以上海黄金交易所开具的《上海黄金交易所发票》(结算联)为依据,实行增值税即征即退政策。国内铂金生产企业自产自销的铂金实行增值税即征即退政策。

 

2003年5月1日起

即征即退

121

光伏发电增值税即征即退优惠

增值税

自2016年1月1日至2018年12月31日,对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品,实行增值税即征即退50%的政策。

 

2016年1月1日至2018年12月31日

即征即退

122

社会团体收取的会费免征增值税优惠

增值税

自2016年5月1日起,社会团体收取的会费,免征增值税。

 

2016年5月1日起

免征

123

对进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源免征进口环节增值税。

增值税

在“十三五”期间,对进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源免征进口环节增值税。

 

2016年1月1日至2020年12月31日

免征

124

延续动漫产业增值税政策

增值税

自2018年1月1日至2018年4月30日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件,按照17%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。自2018年5月1日至2020年12月31日,对动漫企业增值税一般纳税人销售其自主开发生产的动漫软件,按照16%的税率征收增值税后,对其增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退政策。动漫软件出口免征增值税。

 

2018年1月1日-2020年12月31日

即征即退、免征

125

抗癌药品增值税优惠政策

增值税

自2018年5月1日起,增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品,可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。自2018年5月1日起,对进口抗癌药品,减按3%征收进口环节增值税。

 

2018年5月1日起

减征

126

增值税税率调整

增值税

纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用17%和11%税率的,税率分别调整为16%、10%。纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品,按照12%的扣除率计算进项税额。原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物,出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为,出口退税率调整至10%。外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为,购进时已按调整前税率征收增值税的,执行调整前的出口退税率;购进时已按调整后税率征收增值税的,执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为,执行调整前的出口退税率。

 

自2018年5月1日起执行

税率优惠

127

统一增值税小规模纳税人标准

增值税

增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。已登记为增值税一般纳税人的单位和个人,在2018年12月31日前,可转登记为小规模纳税人,其未抵扣的进项税额作转出处理。

 

自2018年5月1日起执行

税基优惠

128

金融机构小微企业贷款利息收入免征增值税政策

增值税

对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征增值税。

 

自2018年9月1日至2020年12月31日

免征

129

提高机电 文化产品出口退税率

增值税

将多元件集成电路、非电磁干扰滤波器、书籍、报纸产品出口退税率提高至16%。将竹刻、木扇产品出口退税率提高至13%。将玄武岩纤维及其制品、安全别针产品出口退税率提高至9%。

 

自2018年9月15日起执行

退税

130

基本养老保险基金有关投资业务税收政策

增值税、企业所得税、印花税

一、对社保基金会及养老基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内,运用养老基金投资过程中,提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入和金融商品转让收入,免征增值税。二、对社保基金会及养老基金投资管理机构在国务院批准的投资范围内,运用养老基金投资取得的归属于养老基金的投资收入,作为企业所得税不征税收入;对养老基金投资管理机构、养老基金托管机构从事养老基金管理活动取得的收入,依照税法规定征收企业所得税。三、对社保基金会及养老基金投资管理机构运用养老基金买卖证券应缴纳的印花税实行先征后返;养老基金持有的证券,在养老基金证券账户之间的划拨过户,不属于印花税的征收范围,不征收印花税。对社保基金会及养老基金投资管理机构管理的养老基金转让非上市公司股权,免征社保基金会及养老基金投资管理机构应缴纳的印花税

 

发布之日起执行

免征

131

中国邮政储蓄银行三农金融事业部涉农贷款增值税政策

增值税

对中国邮政储蓄银行纳入“三农金融事业部”改革的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行,提供农户贷款、农村企业和农村各类贷款(具体贷款业务清单见附件)取得的利息收入,可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

 

自2018年7月1日至2020年12月31日

简易计税

132

农户小额利息收入免征增值税

增值税

对经省级金融管理部门(金融办、局)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入,免征增值税。

 

2017年1月1日至2019年12月31日

免征

133

对部分行业增值税期末留抵税额予以退还。

增值税

对部分行业增值税期末留抵税额予以退还。退还增值税期末留抵税额的行业包括装备制造先进制造业、研发现代服务业和电网企业。

 

2018年9月30日前

 

134

创新药后续免费使用有关增值税政策

增值税

药品生产企业销售自产创新药的销售额,为向购买方收取的全部价款和价外费用,其提供给患者后续免费使用的相同创新药,不属于增值税视同销售范围。

 

2015年1月1日起

 

135

个人住房转让有关增值税优惠

增值税

个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

 

2016年5月1日起

免征

136

航天发射增值税优惠

增值税

境内单位提供航天运输服务适用增值税零税率政策,实行免退税办法,其提供的航天运输服务免征增值税,相应购进航天运输器及相关货物,以及接受发射运行保障服务取得的进项税额予以退还。

 

2014年1月1日起

免征、退税

137

影视出口服务增值税优惠

增值税

影视出口服务适用增值税零税率。境内单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务,如果属于适用简易计税方法的,实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的,生产企业实行免抵退税办法;外贸企业将外购的适用增值税零税率应税服务出口的,实行免退税办法;外贸企业直接将适用增值税零税率的应税服务出口的,视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。

 

2015年12月1日起

免征、退税

138

对外国驻华使(领)馆及其馆员在中华人民共和国境内购买的货物和服务,实行增值税退税优惠

增值税

中华人民共和国政府在互惠对原则的基础上,对外国驻华使(领)馆及其馆员在中华人民共和国境内购买的货物和服务,实行增值税退税政策。

 

(1)2016年5月1日起(2)2017年10月1日起

退税

 

139

中国邮政集团公司及其所属邮政企业为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入增值税优惠

增值税

中国邮政集团公司及其所属邮政企业为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入,在营改增试点期间免征增值税。

 

2016年1月1日起

免征

 

140

恢复玉米深加工产品出口退税率

增值税

将玉米淀粉、酒精玉米深加工产品的增值税出口退税率恢复至13%。

 

2016年9月1日起

出口退税

141

融资租赁货物出口退税优惠

增值税、消费税

(1)对融资租赁出口货物试行退税政策。(2)对融资租赁海洋工程结构物试行退税政策。

 

2014年10月1日起

出口退税

 

142

调整机电、成品油产品出口退税率

增值税

将照相机、摄影机、内燃发动机、汽油、航空煤油、柴油产品的出口退税率提高至17%。

 

2018年9月30日前

 

143

简并增值税税率政策

增值税

(1)纳税人销售或者进口农产品(含粮食)、自来水货物,税率为11%;(2)纳税人购进农产品,按规定抵扣进项税额;(3)本文所附出口退税率调整产品清单(略)所列货物的出口退税率调整为11%。

 

2017年7月1日起

简并税率

144

资管产品增值税优惠

增值税

(1)2017年7月1日(含)以后,资管产品运营过程中发生的增值税应税行为,以资管产品管理人为增值税纳税人,按照现行规定缴纳增值税。对资管产品在2017年7月1日前运营过程中发生的增值税应税行为,未缴纳增值税的,不再缴纳;已缴纳增值税的,已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。(2)资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税

 

(1)2016年5月1日起(2)2018年1月1日

简易征收

 

145

北京2022年冬奥会和冬残奥会税收优惠

增值税、消费税、企业所得税、印花税、土地使用税、车辆购置税

对北京2022年冬奥会和冬残奥会委员会及国际奥委会、中国奥委会、国际残疾人奥林匹克委员会、中国残奥委员会、北京冬奥会测试赛赛事组委会、北京2022年冬奥会、冬残奥会、测试赛参与者给予增值税、企业所得税税收优惠政策

 

2017年7月12日起执行

税前扣除、免征

146

对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。

城市维护建设税

对实行增值税期末留抵退税的纳税人,允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税(征)依据中扣除退还的增值税税额。

 

自发布之日起实施

税前扣除

147

节能环保电池免征消费税优惠

消费税

对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池(又称“氢镍蓄电池”或“镍氢蓄电池”)、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征消费税。

 

 

免征

 

 

148

节能环保涂料免征消费税优惠

消费税

对施工状态下挥发性有机物(VolatileOrganicCompounds,VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消费税。

 

 

免征

 

 

149

废弃动植物油生产纯生物柴油免征消费税优惠

消费税

从2009年1月1日起,对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税:(一)生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。(二)生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料调合生物柴油(BD100)》标准。

 

2009年1月1日起

免征

150

用废矿物油生产的工业油料免征消费税优惠

消费税

对以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油工业油料免征消费税。

 

2018年11月1日至2023年10月31日

免征

 

151

生产成品油过程中消耗的自产成品油部分免征消费税优惠

消费税

从2009年1月1日起,对成品油生产企业在生产成品油过程中,作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油,免征消费税。

 

2009年1月1日起

免征

152

自产石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃产品免征消费税优惠

消费税

自2011年10月1日起,生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的,按实际耗用数量暂免征消费税。

 

2011年10月1日起

免征

 

153

用已税汽油生产的乙醇汽油免征消费税优惠

消费税

对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免征消费税。

 

 

免征

154

用于生产乙烯、芳烃类化工产品的外购石脑油、燃料油退税

消费税

自2011年10月1日起,对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油,按实际耗用数量暂退还所含消费税。

 

2011年10月1日起

退税

 

 

 

 

155

调整化妆品消费税政策

消费税

取消对普通美容、修饰类化妆品征收消费税,将“化妆品”税目名称更名为“高档化妆品”。征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。税率调整为15%。

 

2016年10月1日起

税目、税率调整

156

防汛和森林消防部门专用车辆免征车辆购置税优惠

车辆购置税

防汛部门和森林消防部门购置的由指定厂家生产的指定型号的用于指挥、检查、调度、防汛(警)、联络的专用车辆(简称防汛专用车和森林消防专用车),免征车辆购置税。

 

 

免征

157

计划生育流动服务车免征车辆购置税优惠

车辆购置税

经国务院批准,对国家人口和计划生育委员会统一购置的计划生育流动服务车免征车辆购置税。

 

 

免征

158

“母亲健康快车”项目专用车辆免征车辆购置税优惠

车辆购置税

经国务院批准,对由中国妇女基金会募集社会捐赠资金统一购置的,用于“母亲健康快车”公益项目使用的流动医疗车免征车辆购置税。该项目车辆的免税指标计划(包括车辆型号、受赠数量、受赠单位和车辆照片),每年由财政部和国家税务总局审核后共同下达。

 

 

免征

159

农用三轮运输车免征车购税优惠

车辆购置税

自2004年10月1日起对农用三轮车免征车辆购置税。农用三轮车是指:柴油发动机,功率不大于7.4kw,载重量不大于500kg,最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车。

 

2004年10月1日起

免征

160

新能源车辆免征车辆购置税优惠

车辆购置税

自2018年1月1日至2020年12月31日,对购置的新能源汽车免征车辆购置税。

 

2018年1月1日至2020年12月31日

免征

161

长期来华定居专家进口自用小汽车免征车辆购置税优惠

车辆购置税

长期来华定居专家(以下简称来华专家)进口1辆自用小汽车,免征车辆购置税。所称来华专家,是指来华工作一年以上(含一年)的外国专家。

 

 

免征

 

162

回国服务的在外留学人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税优惠

车辆购置税

自2001年3月16日起,回国服务的在外留学人员用现汇购买的1辆国产小汽车,免征车辆购置税。

 

2001年3月16日起

免征

 

163

设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税优惠

车辆购置税

设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。

 

 

免征

 

 

164

中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免征车辆购置税优惠

车辆购置税

中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免征车辆购置税。

 

 

免征

 

165

外国驻华使馆、领事馆和国际驻华机构及外交人员自用的车辆免征车辆购置税优惠

车辆购置税

外国驻华使馆、领事馆和国际驻华机构及外交人员自用的车辆免征车辆购置税。

 

 

免征

 

166

城市公交企业购置公共汽电车辆车辆购置税优惠

车辆购置税

对城市公交企业购置的公共汽电车辆免征车辆购置税。

 

2016年1月1日起至2020年12月31日

免征

167

对购置挂车减半征收车辆购置税

车辆购置税

对购置挂车减半征收车辆购置税

 

自2018年7月1日至2021年6月30日

减征

168

安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除

企业所得税

企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

 

 

加计扣除

 

 

 

169

经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税

企业所得税

从事新闻出版、广播影视和文化艺术的经营性文化事业单位转制为企业的,自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。

 

2018年12月31日止

免征

170

符合条件的小型微利企业减免企业所得税

企业所得税

将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

 

2018年1月1日至2020年12月31日

减征

 

 

171

高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税

企业所得税

国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

 

 

优惠税率

 

 

 

 

 

172

高新技术企业职工教育经费税前扣除

企业所得税

高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

 

 

税前扣除

 

 

173

企业职工教育经费税前扣除政策

企业所得税

企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

 

自2018年1月1日起

税前扣除

174

符合条件的软件企业定期减免企业所得税

企业所得税

我国境内新办的符合条件的软件企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

 

 

定期减免

 

 

 

 

175

国家规划布局内重点软件企业减按10%的税率征收企业所得税

企业所得税

国家规划布局内的重点软件企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。

 

 

优惠税率

 

 

 

176

集成电路设计企业和符合条件软件企业的企业职工培训费用应纳税所得额扣除

企业所得税

集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

 

 

税前扣除

 

 

 

177

企业外购软件缩短折旧或摊销年限

企业所得税

企业外购的软件,凡符合固定资产或无形资产确认条件的,可以按照固定资产或无形资产进行核算,其折旧或摊销年限可以适当缩短,最短可为2年(含)。

 

 

加速折旧

178

集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业定期减免企业所得税

企业所得税

集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

 

 

定期减免

 

179

线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税

企业所得税

集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业,经认定后,经营期在15年以上的,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

 

 

定期减免

 

180

投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税

企业所得税

投资额超过80亿元的集成电路生产企业,经认定后,经营期在15年以上的,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

 

 

定期减免

 

181

线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税

企业所得税

集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业减按15%的税率征收企业所得税。

 

 

优惠税率

 

182

投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税

企业所得税

投资额超过80亿元的集成电路生产企业,经认定后,减按15%的税率征收企业所得税。

 

 

优惠税率

 

183

新办集成电路设计企业定期减免企业所得税

企业所得税

我国境内新办的集成电路设计企业,经认定后,在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

 

 

定期减免

 

 

184

国家规划布局内的集成电路设计企业减按10%的税率征收企业所得税

企业所得税

国家规划布局内的集成电路设计企业,如当年未享受免税优惠的,可减按10%的税率征收企业所得税。

 

 

定期减免

 

 

185

集成电路设计企业职工培训费用应纳税所得额扣除

企业所得税

集成电路设计企业的职工培训费用,应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。

 

 

税前扣除

 

186

集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限

企业所得税

集成电路生产企业的生产设备,其折旧年限可以适当缩短,最短可为3年(含)。

 

 

加速折旧

 

187

集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税

企业所得税

符合条件的集成电路封装、测试企业在2017年(含2017年)前实现获利的,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止;2017 年前未实现获利的,自 2017 年起计算优惠期,享受至期满为止。

 

 

定期减免

188

集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税

企业所得税

符合条件的集成电路关键专用材料生产企业或集成电路专用设备生产企业在2017年(含2017年)前实现获利的,自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止;2017 年前未实现获利的,自 2017 年起计算优惠期,享受至期满为止。

 

 

定期减免

189

集成电路生产企业企业所得税优惠

企业所得税

一、2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于130纳米,且经营期在10年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。二、2018年1月1日后投资新设的集成电路线宽小于65纳米或投资额超过150亿元,且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。三、2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元,且经营期在15年以上的集成电路生产企业,自获利年度起第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。四、2017年12月31日前设立但未获利的集成电路线宽小于0.8微米(含)的集成电路生产企业,自获利年度起第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

 

2018年1月1日起

减征、免征

190

符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税

企业所得税

自2016年1月1日至2020年12月31日期间,对生产和装配伤残人员专门用品的企业免征企业所得税。

 

 

免征

191

符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税

企业所得税

一个纳税年度内,居民企业技术转让所得不超过500万元的部分,免征企业所得税;超过500万元的部分,减半征收企业所得税。

 

 

定期减免

 

 

 

 

 

 

192

技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税

企业所得税

经认定的技术先进型服务企业(含服务贸易类),减按15%的税率征收企业所得税。

 

(1)自2017年7月1日起;(2)自2018年1月1日起

优惠税率

 

193

开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除

企业所得税

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。对从事文化产业支撑技术领域的文化企业,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,允许按照税收法律法规的规定,在计算应纳税所得额时加计扣除。

 

2018年1月1日至2020年12月31日

加计扣除

 

 

 

 

 

 

194

科技型中小企业研发费用加计扣除优惠

企业所得税

科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,在2017年1月1日至2019年12月31日期间,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

 

2017年1月1日至2019年12月31日

加计扣除

 

 

195

创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额

企业所得税

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上的,可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

 

 

抵扣应纳税所得额

 

 

196

有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额

企业所得税

有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年(24个月)以上,该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额,当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。

 

 

抵扣应纳税所得额

 

 

197

创业投资企业和天使投资个人有关税收政策

企业所得税、个人所得税

公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的,可以在以后纳税年度结转抵扣。天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

 

天使投资个人所得税政策自2018年7月1日起执行,其他各项政策自2018年1月1日起执行。

税前扣除

198

行政和解金税收政策优惠

企业所得税、个人所得税

(1)中国证券投资者保护基金公司(简称投保基金公司)代收备付的行政和解金不属于投保基金公司的收入,不征收企业所得税。(2)对个人投资者从投保基金公司取得的行政和解金,暂免征收个人所得税。

 

2016年1月1日起

免征

199

深港股票市场交易互联互通机制试点税收优惠

企业所得税、个人所得税、增值税

(1)对内地个人投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,自2016年12月5日起至2019年12月4日止,暂免征收个人所得税。(2)对香港市场投资者(包括企业和个人)投资深交所上市A股取得的转让差价所得,暂免征收所得税。(3)对香港市场投资者(包括单位和个人)通过深港通买卖深交所上市A股取得的差价收入,在营改增试点期间免征增值税。(4)对内地个人投资者通过深港通买卖香港联交所上市股票取得的差价收入,在营改增试点期间免征增值税。)

 

2016年12月5日起

免征

200

中国清洁机制基金取得的收入免征企业所得税

企业所得税

中国清洁机制基金取得的CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分,国际金融赠款收入,基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入,国内外机构、和个人的捐赠收入,免征企业所得税。

 

 

免征

201

实施清洁机制项目的所得定期减免企业所得税

企业所得税

实施清洁机制项目的所得定期减免企业所得税。

 

 

定期减免

202

从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税

企业所得税

企业从事《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录》所列项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。

 

 

定期减免

 

 

 

 

203

购置用于环境保护、节能节水、安全生产专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免

企业所得税

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受上述规定的企业所得税优惠的企业,应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备;企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款。

 

 

抵扣应纳税额

 

 

 

 

 

 

204

符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税

企业所得税

对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目,符合企业所得税税法有关规定的,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

 

 

定期减免

 

205

综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入

企业所得税

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入企业当年收入总额。

 

 

减计收入

 

 

 

 

206

取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税

企业所得税

企业取得的地方政府债券利息收入(所得)免征企业所得税。

 

 

免征

 

207

投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税

企业所得税

对投资者从证券投资基金分配中取得的收入,暂不征收企业所得税。

 

 

免征

208

内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得免征企业所得税

企业所得税

对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得,计入其收入总额,依法计征企业所得税。其中,内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得,依法免征企业所得税。

 

 

免征

209

中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金收入税收政策

企业所得税、印花税

对中国保险保障基金有限责任公司)根据《保险保障基金管理办法》取得的下列收入,免征企业所得税:(1)境内保险公司依法缴纳的保险保障基金;(2)依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得,以及依法从保险公司风险处(3)捐赠所得;(4)银行存款利息收入;(5)购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入;(6)国务院批准的其他资金运用取得的收入。对保险保障基金公司有关应税凭证,免征印花税

 

2018年1月1日起至2020年12月31日止执行

免征

210

国债利息收入免征企业所得税

企业所得税

企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入免征企业所得税。

 

 

免征

 

 

211

取得企业债券利息收入减半征收企业所得税

企业所得税

企业持有中国铁路建设企业债券取得的利息收入,减半征收企业所得税。

 

 

减征

 

 

212

符合条件的居民企业之间的股息、红利权益性投资收益免征企业所得税

企业所得税

居民企业直接投资于其他居民企业取得的权益性投资收益免征企业所得税。所称股息、红利权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

 

 

免征

 

 

 

213

从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税

企业所得税

企业从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植,农作物新品种选育,中药材种植,林木培育和种植,牲畜、家禽饲养,林产品采集,灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修农、林、牧、渔服务业项目,远洋捕捞项目所得免征企业所得税。企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植,海水养殖、内陆养殖项目所得减半征收企业所得税。“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产企业,可以减免企业所得税。

 

 

免征或减征

 

 

 

 

 

214

动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税

企业所得税

经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品,可申请享受国家现行鼓励软件产业的所得税优惠政策。即在2017年12月31日前自获利年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税,并享受至期满为止。

 

 

定期减免

 

 

215

符合条件的非营利的收入免征企业所得税

企业所得税

一、非营利的下列收入为免税收入:(一)接受其他单位或者个人捐赠的收入;(二)除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入,但不包括因政府购买服务取得的收入;(三)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费;(四)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入;(五)财政部、国家税务总局规定的其他收入。二、非营利免税收入不包括从事营利活动取得的收入。三、非营利主要包括事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所;符合条件的非营利,必须符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》和《财政部 国家税务总局关于非营利免税资格认定管理有关问题的通知》(财税〔2014〕13号)规定的条件。

 

 

免征

 

 

 

 

 

216

从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税

企业所得税

企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用的项目,不得享受上述规定的企业所得税优惠。

 

 

定期减免

 

 

 

 

 

 

(8)《国家税务总局关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策问题的公告》(国家税务总局公告2013年第26号),(9)《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》(财税〔2014〕55号)

217

固定资产加速折旧

企业所得税

(1)企业的固定资产由于技术进步原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。(2)所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产,包括:由于技术进步,产品更新换代较快的固定资产;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。(3)采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

 

 

加速折旧

 

 

218

固定资产加速折旧和设备、器具扣除有关企业所得税政策

企业所得税

对生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业,轻工、纺织、机械、汽车行业企业新购进的固定资产,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。企业新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

 

 

加速折旧

 

 

 

 

219

非居民企业享受税收协定待遇

企业所得税

符合享受税收协定待遇条件的非居民企业,可在纳税申报时,或通过扣缴义务人在扣缴申报时,按规定将相关资料报送税务机关,自行享受协定待遇。

 

 

税收协定待遇

 

 

 

 

220

非居民企业减按10%税率征收企业所得税

企业所得税

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得减按10%税率缴纳企业所得税。

 

 

减征

 

221

金融、保险机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入

企业所得税

对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额;对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务的保费收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入。中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社(中心)从事农户小额贷款取得的利息收入按照对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时按90%计入收入总额的规定执行。

 

2019年12月31日止

减征

 

 

222

小额贷款公司增值税、企业所得税优惠

增值税 企业所得税

(1)自2017年1月1日至2019年12月31日,对经省级金融管理部门(金融办、局)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入,免征增值税。(2)自2017年1月1日至2019年12月31日,对经省级金融管理部门(金融办、局)批准成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。(3)自2017年1月1日至2019年12月31日,对经省级金融管理部门(金融办、局)批准成立的小额贷款公司按年末贷款余额的1%计提的贷款损失准备金准予在企业所得税税前扣除。具体政策口径按照《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税〔2015〕9号)执行。本通知所称小额贷款,是指单笔且该农户贷款余额总额在10万元(含本数)以下的贷款。

 

2017年1月1日至2019年12月31日

免征或减计收入

223

贷款损失准备金的企业所得税税前扣除

企业所得税

政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司金融企业准予税前提取贷款损失准备金

 

自2014年1月1日起至2018年12月31日

 

224

金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的企业所得税税前扣除

企业所得税

金融企业根据《贷款风险分类指引》(银监发〔2007〕54号),对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后,按照以下比例计提的贷款损失准备金,准予在计算应纳税所得额时扣除:(一)关注类贷款,计提比例为2%;(二)次级类贷款,计提比例为25%;(三)可疑类贷款,计提比例为50%;(四)损失类贷款,计提比例为100%。

 

自2014年1月1日起至2018年12月31日

 

225

国际金融利息免征企业所得税

企业所得税

国际金融向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税。国际金融,包括国际货币基金、世界银行、亚洲开发银行、国际开发协会、国际农业基金、欧洲投资银行以及财政部和国家税务总局确定的其他国际金融。所称优惠贷款,是指低于金融企业同期同类贷款利率水平的贷款。

 

 

免征

226

境外投资者以分配利润直接投资暂不征收预提所得税

企业所得税

对境外投资者从中国境内居民企业分配的利润,直接投资于鼓励类投资项目,凡符合规定条件的,实行递延纳税政策,暂不征收预提所得税。

 

2017年1月1日起

递延纳税

 

227

原油货物期货市场对外开放税收优惠

企业所得税 个人所得税

对在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的境外机构投资者(包括境外经纪机构),从事中国境内原油期货交易取得的所得(不含实物交割所得),暂不征收企业所得税;对境外经纪机构在境外为境外投资者提供中国境内原油期货经纪业务取得的佣金所得,不属于来源于中国境内的劳务所得,不征收企业所得税。 原油期货对外开放之日起,对境外个人投资者投资中国境内原油期货取得的所得,三年内暂免征收个人所得税。

 

2018年3月13日起

不征、免征

228

公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关政策

企业所得税

企业通过公益性社会和县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内部门,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

 

2017年1月1日起执行,2016年9月1日至2016年12月31日发生的公益性捐赠支出未在2016年税前扣除的部分,可按本通知执行。

 

229

公益性捐赠税前扣除

企业所得税、个人所得税

(1)企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门,用于公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。个人通过社会团体、国家机关向公益事业的捐赠支出,按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定准予在所得税税前扣除。(2)企业向公益性社会团体实施的股权捐赠,应按规定视同转让股权,股权转让收入额以企业所捐赠股权取得时的历史成本确定。企业实施股权捐赠后,以其股权历史成本为依据确定捐赠额,并依此按照企业所得税法有关规定在所得税前予以扣除。

 

(1)2008年1月1日起(2)2015年12月31日起(3)2016年1月1日起(4)2018年1月1日至2018年12月31日

税前扣除

 

 

 

230

企业委托境外研究开发费用税前加计扣除

企业所得税

委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。

 

自2018年1月1日起执行

加计扣除

231

延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限

企业所得税

当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,最长结转年限由5年延长至10年。

 

自2018年1月1日起执行

结转亏损

232

个人购买住房税收优惠

契税、印花税

(1)对个人购买家庭唯一住房(家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女,下同),面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按1.5%的税率征收契税。(2)对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭,购买的家庭第二套住房。(3)对个人购买住房暂免征收印花税。

 

2016年2月22日起(契税)2008年11月1日起(印花税)

免征或减征

 

233

公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房免征契税、印花税

契税、印花税

对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房,免征契税、印花税。本通知执行期限为2016年1月1日至2018年12月31日。

 

2018年12月31日止

免征

234

棚户区改造安置税收优惠

契税、个人所得税

(1)个人首次购买90平方米以下改造安置住房,按1%的税率计征契税;购买超过90平方米,但符合普通住房标准的改造安置住房,按法定税率减半计征契税。(2)个人因房屋被征收而取得货币补偿并用于购买改造安置住房,或因房屋被征收而进行房屋产权调换并取得改造安置住房,按有关规定减免契税。个人取得的拆迁补偿款按有关规定免征个人所得税。

 

2013年7月4日起

免征或减征

235

棚户区改造税收优惠

印花税、契税、土地增值税、土地使用税

(1)对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。在商品住房开发项目中配套建造安置住房的,依据政府部门出具的相关材料、房屋征收(拆迁)补偿协议或棚户区改造合同(协议),按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。(2)企事业单位、社会团体以及其他转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。(3)对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的,免征契税。

 

2013年7月4日起

免征

236

被撤销金融机构清算期间免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税

房产税、城镇土地使用、车船使用税

对被撤销金融机构清算期间自有的或从债务方接收的房地产、车辆,免征房产税、城镇土地使用税和车船使用税。

 

《金融机构撤销条例》生效之日起

免征

237

农村信用社接受农村合作基金会财产产权转移税收优惠

契税、印花税

对于农村信用社在清理整顿过程中,接收农村合作基金会的房屋、土地使用权财产所发生的权属转移免征契税,所办理的产权转移书据免征印花税。

 

 

免征

238

营利性医疗机构自用房产土地的房产税和城镇土地使用税优惠

房产税、城镇土地使用税

为了支持营利性医疗机构的,对营利性医疗机构取得的收入,直接用于改善医疗卫生条件的,自其取得执业登记之日起,3年内给予下列优惠:对营利性医疗机构自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。3年免税期满后恢复征税。

 

2000年7月10日起

免征

239

非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构卫生机构自用的房产免征房产税、土地使用税

房产税、城镇土地使用税

(1)对非营利性医疗机构自用的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税。(2)对疾病控制机构和妇幼保健机构卫生机构自用的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税。

 

2000年7月10日起

免征

240

非营利性科研机构自用的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税

房产税、城镇土地使用税

非营利性科研机构自用的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税

 

2001年1月1日起

免征

241

转制科研机构的科研开发自用土地、房产免征城镇土地使用税、房产税

房产税、城镇土地使用税

对经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部11个部门(单位)所属134个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构,从转制注册之日起5年内免征科研开发自用土地、房产的城镇土地使用税、房产税和企业所得税政策执行到期后,再延长2年期限。

(1)《财政部 国家税务总局关于延长转制科研机构有关税收政策执行期限的通知》(财税〔2005〕14号)

2005年3月8日起

免征

 

242

符合条件的体育场馆减免房产税、城镇土地使用税

房产税、城镇土地使用税

(1)国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会拥有的体育场馆,用于体育活动的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税。(2)经费自理事业单位、体育社会团体、体育基金会、体育类民办非企业单位拥有并运营管理的体育场馆,同时符合下列条件的,其用于体育活动的房产、土地,免征房产税和城镇土地使用税:a.向社会开放,用于满足公众体育活动需要;b.体育场馆取得的收入主要用于场馆的维护、管理和事业;c.拥有体育场馆的体育社会团体、体育基金会及体育类民办非企业单位,除当年新设立或登记的以外,前一年度登记管理机关的检查结论为“合格”。(3)企业拥有并运营管理的大型体育场馆,其用于体育活动的房产、土地,减半征收房产税和城镇土地使用税。

 

2016年1月1日起

免征或减征

243

铁路运输企业免征房产税、城镇土地使用税

房产税、城镇土地使用税

(1)铁道部所属铁路运输企业自用的房产、土地免征房产税和城镇土地使用税。享受免征房产税、城镇土地使用税优惠政策的铁道部所属铁路运输企业是指铁路局及国有铁路运输控股公司(含广铁<集团>公司、青藏铁路公司、大秦铁路股份有限公司、广深铁路股份有限公司,具体包括客货、编组站,车务、机务、工务、电务、水电、供电、列车、客运、车辆段)、铁路办事处、中铁集装箱运输有限责任公司、中铁特货运输有限责任公司、中铁快运股份有限公司。(2)地方铁路运输企业自用的房产、土地应缴纳的房产税、城镇土地使用税比照铁道部所属铁路运输企业的政策执行。(3)对股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产、土地暂免征收房产税和城镇土地使用税。其中股改铁路运输企业是指铁路运输企业经国务院批准进行股份制改革成立的企业;合资铁路运输公司是指由铁道部及其所属铁路运输企业与地方政府、企业或其他投资者共同出资成立的铁路运输企业。

 

 

免征

 

 

244

商品储备管理公司及其直属库储备业务自用土地免房产税、城镇土地使用税

房产税、城镇土地使用税

对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税。本通知执行时间为2016年1月1日至2018年12月31日。

 

2018年12月31日止

免征

245

学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地税收优惠

房产税、城镇土地使用税

对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税。

 

2004年1月1日起

免征

246

老年服务机构税收优惠

房产税、城镇土地使用税

对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构自用房产、土地,暂免征收房产税、城镇土地使用税。

 

2000年10月1日起

免征

247

农产品批发市场、农贸市场房产税、城镇土地使用税优惠

房产税、城镇土地使用税

对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用(包括自有和承租,下同)的房产、土地,暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地,按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。本通知自2016年1月1日至2018年12月31日执行

 

2018年12月31日止

免征

248

企业合并、分立契税、土地增值税、印花税优惠

契税、土地增值税、印花税

(1)两个或两个以上的公司,依照法律规定、合同约定,合并为一个公司,且原投资主体存续的,对合并后公司承受原合并各方土地、房屋权属,免征契税;(2)按照法律规定或者合同约定,两个或两个以上企业合并为一个企业,且原企业投资主体存续的,对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到合并后的企业,暂不征土地增值税。(3)公司依照法律规定、合同约定分立为两个或两个以上与原公司投资主体相同的公司,对分立后公司承受原公司土地、房屋权属,免征契税;(4) 按照法律规定或者合同约定,企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业,对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业,暂不征土地增值税。(5)以合并或分立方式成立的新企业,其新启用的资金账簿记载的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。上述有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。

 

2018年1月1日至2020年12月31日(契税)2015年1月1日至2017年12月31日(土地增值税)

免征

 

 

 

249

企业改制契税、土地增值税、印花税优惠

契税、土地增值税、印花税

(1)企业按照《中华人民共和国公司法》有关规定整体改制,包括非公司制企业改制为有限责任公司或股份有限公司,有限责任公司变更为股份有限公司,股份有限公司变更为有限责任公司,原企业投资主体存续并在改制(变更)后的公司中所持股权(股份)比例超过75%,且改制(变更)后公司承继原企业权利、义务的,对改制(变更)后公司承受原企业土地、房屋权属,免征契税。(2)非公司制企业整体改制为有限责任公司或者股份有限公司,有限责任公司(股份有限公司)整体改制为股份有限公司(有限责任公司),对改制前的企业将国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下称房地产)转移、变更到改制后的企业,暂不征土地增值税。两个或两个以上企业合并为一个企业,且原企业投资主体存续的,对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业,暂不征土地增值税。企业分设为两个或两个以上与原企业投资主体相同的企业,对原企业将房地产转移、变更到分立后的企业,暂不征土地增值税。单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资,对其将房地产转移、变更到被投资的企业,暂不征土地增值税。(3)实行公司制改造的企业在改制过程中成立的新企业(重新办理法人登记的),其新启用的资金账簿记载的资金或因企业建立资本纽带关系而增加的资金,凡原已贴花的部分可不再贴花,未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花;(4)企业改制前签订但尚未履行完的各类应税合同,改制后需要变更执行主体的,对仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的,不再贴花;(5)企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。上述有关土地增值税政策不适用于房地产开发企业。

 

2018年1月1日至2020年12月31日

免征

 

(3)《财政部 税务总局关于继续实施企业改制重组有关土地增值税政策的通知》(财税[2018]57号) 

250

免征部分政府性基金

文化事业建设费

(1)增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务,免征文化事业建设费。(2)自2015年1月1日起至2017年12月31日,对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征文化事业建设费。

 

(2)2015年1月1日至2017年12月31日

免征

 

251

免征部分政府性基金

教育费附加、 地方教育附加、水利建设基金

(1)自2016年2月1日起,将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围,由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人,扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。(2)对城市棚户区改造项目,按照财政部规定免收政府性基金。

 

(1)2016年2月1日起

免征

 

 

252

免征部分政府性基金

残疾人就业保障金

(1)自工商登记注册之日起3年内,对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业,免征残疾人就业保障金。(2)扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围,由自工商注册登记之日起3年内,在职职工总数20人(含)以下小微企业,调整为在职职工总数30人(含)以下的企业。调整免征范围后,工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业,可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。(3)设置残疾人就业保障金征收标准上限。用人单位在职职工年平均工资未超过当地社会平均工资(用人单位所在地统计部门公布的上年度城镇单位就业人员平均工资)3倍(含)的,按用人单位在职职工年平均工资计征残疾人就业保障金;超过当地社会平均工资3倍以上的,按当地社会平均工资3倍计征残疾人就业保障金。用人单位在职职工年平均工资的计算口径,按照国家统计局关于工资总额组成的有关规定执行。

 

 

免征

 

253

国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税、教育费附加

城市维护建设税、教育费附加

对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税和教育费附加。

 

2010年5月25日起

免征

254

房产税、城镇土地使用税困难减免

房产税、城镇土地使用税

(1)纳税人纳税确有困难的,可由省、自治区、直 辖市人民政府确定,定期减征或者免征房产税。(2)纳税人缴纳土地使用税确有困难需要定期减免的,由县以上地方税务机关批准。

 

 

定期减免

 

 

 

255

农村饮水安全工程建设运营税收优惠

契税、印花税、房产税、土地使用税

(1)对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程而承受土地使用权,免征契税。(2)对饮水工程运营管理单位为建设饮水工程取得土地使用权而签订的产权转移书据,以及与施工单位签订的建设工程承包合同免征印花税。(3)对饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产、土地,免征房产税、城镇土地使用税。 对于既向城镇居民供水,又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位,依据向农村居民供水收入占总供水收入的比例免征增值税;依据向农村居民供水量占总供水量的比例免征契税、印花税、房产税和城镇土地使用税。无法提供具体比例或所提供数据不实的,不得享受上述税收优惠政策。上述政策自2016年1月1日至2018年12月31日执行。

 

2018年12月31日止

免征

256

严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因减免车船税

车船税

对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的,可以减征或者免征车船税。

 

 

免征或减征

 

257

节约能源、使用新能源的车船减免车船税

车船税

(1)对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税;(2)符合第一批车型目录条件的,自2012年1月1日起,对节约能源的车辆,减半征收车船税;对使用新能源的车辆,免征车船税。(3)符合第二批车型目录条件的,自2012年1月1日起,对节约能源的车辆,减半征收车船税;对使用新能源的车辆,免征车船税。(4)自2015年9月11日起对列入《目录》(《享受车船税减免优惠的节约能源使用新能源汽车车型目录》<第三批>)的节约能源汽车,减半征收车船税;对列入《目录》的使用新能源汽车,免征车船税。公告之后取得的节约能源、使用新能源汽车,属于第一批、第二批《节约能源 使用新能源车辆减免车船税的车型目录》,但未列入《目录》的,不得享受相关优惠政策;公告之前取得的节约能源、使用新能源汽车,属于第一批、第二批《节约能源 使用新能源车辆减免车船税的车型目录》的,不论是否转让,可继续享受车船税减免优惠政策。

 

 

免征或减征

 

 

 

 

(6)《财政部 税务总局 工业和信息化部 交通运输部关于节能 新能源车船享受车船税政策的通知》(财税[2018]74号) 

258

捕捞、养殖渔船免征车船税

车船税

捕捞、养殖渔船免征车船税。

 

 

免征

 

259

军队、武警专用车船免征车船税

车船税

军队、武警专用车船免征车船税。

 

 

免征

 

260

警用车船免征车船税

车船税

警用车船免征车船税。

 

 

免征

 

261

公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税

车船税

对公共交通车船,农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

 

 

免征

 

262

按照有关规定已经缴纳船舶吨税的机动船舶免征车船税

车船税

按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶,自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

 

 

免征

263

机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船免征车船税

车船税

依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船,自车船税法实施之日起5年内免征车船税。

 

 

免征

264

安置残疾人就业单位用地减免城镇土地使用税优惠

城镇土地使用税

对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%(含25%)且实际安置残疾人人数高于10人(含10人)的单位,可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定,安徽省规定免征该年度城镇土地使用税。

 

2010年12月21日起

免征或减征

 

265

公共租赁住房用地免城镇土地使用税优惠

城镇土地使用税

(1)对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城镇土地使用税。(2)在其他住房项目中配套建设公共租赁住房,依据政府部门出具的相关材料,按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用税。本通知执行期限为2016年1月1日至2018年12月31日。

 

2018年12月31日止

免征

266

物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠

城镇土地使用税

自2017年1月1日起至2019年12月31日止,对物流企业自有的(包括自用和出租)大宗商品仓储设施用地,减按所属土地级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。对物流企业承租用于大宗商品仓储设施的土地,减按所属土地级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。

 

(1)自2017年1月1日至2019年12月31日;(2)自2018年5月1日至2019年12月31日

减征

 

267

企业厂区以外的公共绿化用地免征城镇土地使用税

城镇土地使用税

对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地,应照章征收土地使用税,厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收土地使用税。

 

 

免征

268

电力行业部分用地免征城镇土地使用税

城镇土地使用税

(1)对火电厂厂区围墙内的用地,均应照章征收土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地,免征土地使用税;厂区围墙外的其他用地,应照章征税。(2)对水电站的发电厂房用地(包括坝内、坝外式厂房),生产、办公生活用地,照章征收土地使用税;对其他用地给予免税照顾。(3)对供电部门的输电线路用地、变电站用地,免征土地使用税。

 

 

免征

269

核工业总公司所属企业部分用地免征城镇土地使用税

城镇土地使用税

对生产核系列产品的厂矿,除生活区、办公区用地应依照规定征收土地使用税外,其他用地暂予免征土地使用税。

 

 

免征

270

航空航天公司专属用地免征城镇土地使用税免

城镇土地使用税

(1)对军品科研生产专用的厂房、车间、仓库建筑物用地和周围专属用地,及其相应的供水、供电、供气、供暖、供煤、供油、专用公路、专用铁路附属设施用地,免征土地使用税;对满足军工产品性能实验所需的靶场、试验场、调试场、危险品销毁场用地,及因安全要求所需的安全距离用地,免征土地使用税。(2)对科研生产中军品、民品共用无法分清的厂房、车间、仓库建筑物用地和周围专属用地,及其相应的供水、供电、供气、供煤、供油、专用公路、专用铁路附属设施用地,按比例减征土地使用税。

 

1995年1月1日起

减征

271

港口的码头用地免征城镇土地使用税

城镇土地使用税

对港口的码头(即泊位,包括岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、栈桥)用地,免征土地使用税。

 

 

免征

272

民航机场规定用地免征城镇土地使用税

城镇土地使用税

(1)机场飞行区(包括跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区)用地,场内外通讯导航设施用地和飞行区四周排水防洪设施用地,免征土地使用税。(2)机场道路,区分为场内、场外道路。场外道路用地免征土地使用税;场内道路用地依照规定征收土地使用税。(3)机场工作区(包括办公、生产和维修用地及候机楼、停车场)用地、生活区用地、绿化用地,均须依照规定征收土地使用税。

 

 

免征

273

企业铁路专用线、公路用地城镇土地使用税优惠

城镇土地使用税

对企业的铁路专用线、公路用地,除另有规定者外,在企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的,应照章征收土地使用税;在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的,暂免征收土地使用税。

 

 

免征

274

城市公共交通用地城镇土地使用税优惠

城镇土地使用税

对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地,免征城镇土地使用税。本通知执行期限为2016年1月1日至2018年12月31日。

 

2018年12月31日止

免征

275

免税单位无偿使用的纳税单位土地免征土地使用税

城镇土地使用税

对免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征土地使用税;对纳税单位无偿使用免税单位的土地,纳税单位应照章缴纳土地使用税。

 

 

免征

276

防火防爆防毒安全用地城镇土地使用税优惠

城镇土地使用税

对于各类危险品仓库、厂房所需的防火、防爆、防毒安全防范用地,可由各省、自治区、直辖市税务局确定,暂免征收土地使用税;对仓库库区、厂房本身用地,应照章征收土地使用税。

 

 

免征

277

劳改劳教单位用地城镇土地使用税优惠

城镇土地使用税

(1)对少年犯管教所的用地和由国家财政部门拨付事业经费的劳教单位自用的土地,免征土地使用税。 (2)对劳改单位及经费实行自收自支的劳教单位的工厂、农场,凡属于管教或生活用地,例如:办公室、警卫室、职工宿舍、犯人宿舍、储藏室、食堂、礼堂、图书室、阅览室、浴室、理发室、医务室房屋、建筑物用地及其周围土地,均免征土地使用税;凡是生产经营用地,例如:厂房、仓库、门市部房屋、建筑物用地及其周围土地,应征收土地使用税。管教或生活用地与生产经营用地不能划分开的,应照章征收土地使用税。 (3)对监狱的用地,若主要用于关押犯人,只有极少部分用于生产经营的,可从宽掌握,免征土地使用税。但对设在监狱外部的门市部、营业部生产经营用地,应征收土地使用税;对生产设施较大的监狱,可以比照本规定第二条办理。具体由各省、自治区、直辖市税务局根据情况确定。

 

 

免征

278

地下建筑用地城镇土地使用税优惠

城镇土地使用税

对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地,按规定征收城镇土地使用税。其中,已取得地下土地使用权证的,按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款;未取得地下土地使用权证或地下土地使用权证上未标明土地面积的,按地下建筑垂直投影面积计算应征税款。对上述地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。

 

2009年12月1日起

减征

279

经营采摘、观光农业用地城镇土地使用税优惠

城镇土地使用税

在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人,其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地,根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”的规定,免征城镇土地使用税。

 

2007年1月1日起

免征

280

水利设施用地城镇土地使用税优惠

城镇土地使用税

对水利设施及其管护用地(如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站用地),免征土地使用税;其他用地,如生产、办公、生活用地,应照章征收土地使用税。

 

 

免征

281

矿山企业生产专用地城镇土地使用税优惠

城镇土地使用税

(1)对矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地,免征土地使用税。(2)对矿山企业采掘地下矿造成的塌陷地以及荒山占地,在未利用之前,暂免征收土地使用税。除上述规定外,对矿山企业的其他生产用地及办公、生活区用地,应照章征收土地使用税。 (3)对石灰厂、水泥厂、大理石厂、沙石厂企业的采石场、排土场用地,炸药库的安全区用地以及采区运岩公路,可以比照上述规定予以免税;对上述企业的其他用地,应予征税。

 

 

免征

 

282

煤炭企业用地城镇土地使用税优惠

城镇土地使用税

煤炭企业的矸石山、排土场用地,防排水沟用地,矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用地,火炸药库库房外安全区用地,向社会开放的公园及公共绿化带用地,暂免征收土地使用税。

 

 

免征

283

盐场、盐矿用地城镇土地使用税优惠

城镇土地使用税

(1)对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地,暂免征收土地使用税。(2)对盐场、盐矿的其他用地,由省、自治区、直辖市税务局根据实际情况,确定征收土地使用税或给予定期减征、免征的照顾。对盐场、盐矿的生产厂房、办公、生活区用地,应照章征收土地使用税。

 

 

免征

284

林业系统用地城镇土地使用税优惠

城镇土地使用税

(1)对林区的有林地、运材道、防火道、防火设施用地,免征土地使用税。(2)林业系统的森林公园、自然保护区,可比照公园免征土地使用税。

 

 

免征

295

国家机关、人民团体、军队自用的土地、房产免缴土地使用税、房产税

城镇土地使用税、房产税

国家机关、人民团体、军队自用的土地、房产免缴土地使用税、房产税

 

 

免征

 

286

由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地、房产免缴土地使用税、房产税

城镇土地使用税、房产税

由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地、房产免缴土地使用税、房产税

 

 

免征

 

287

宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地、房产免缴土地使用税、房产税

城镇土地使用税、房产税

宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地、房产免缴土地使用税、房产税

 

 

免征

 

288

市政街道、广场、绿化地带公共用地免缴土地使用税

城镇土地使用税

市政街道、广场、绿化地带公共用地免缴土地使用税

 

 

免征

289

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴土地使用税

城镇土地使用税

直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴土地使用税

 

 

免征

290

开山填海整治土地和改造废弃土地城镇土地使用税优惠

城镇土地使用税

经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。

 

 

免征

291

企业已售房改房占地城镇土地使用税优惠

城镇土地使用税

应税单位按照国家住房制度改革有关规定,将住房出售给职工并按规定进行核销账务处理后,住房用地在未办理土地使用权过户期间的城镇土地使用税征免,比照各省、自治区、直辖市对个人所有住房用地的现行政策执行。

 

 

免征

292

石油天然气生产企业用地城镇土地使用税优惠

城镇土地使用税

(1)下列石油天然气生产建设用地暂免征收城镇土地使用税:地质勘探、钻井、井下作业、油气田地面工程施工临时用地;企业厂区以外的铁路专用线、公路及输油(气、水)管道用地;油气长输管线用地。(2)在城市、县城、建制镇以外工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地,暂免征收城镇土地使用税。享受上述税收优惠的用地,用于非税收优惠用途的,不得享受本通知规定的税收优惠。

 

2015年7月1日起

免征

293

个人所有的自住房屋用地免征城镇土地使用税

城镇土地使用税

对个人所有的自住房屋用地,暂免征收城镇土地使用税。个人所有自住房屋用地,是指个人所有的自身生活住房用地部分,不包括出租或用于生产经营占用的土地及院落用地。

 

2008年1月1日起

免征

 

294

4家金融资产公司处置房地产免征房产税、城镇土地使用税

房产税、城镇土地使用税

对各公司回收的房地产在未处置前的闲置期间,免征房产税和城镇土地使用税。

 

 

免征

 

295

核电站部分用地减免城镇土地使用税

城镇土地使用税

一、对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地(不包括地下线路用地),生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税,其他用地免征城镇土地使用税。二、对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

 

2007年9月10日

减免

296

经济适用住房建设用地免征城镇土地使用税

城镇土地使用税

对经济适用住房建设用地,免征城镇土地使用税。

 

2007年8月1日起

免征

297

对符合规划布点的秸秆电厂,免除城镇土地使用税

城镇土地使用税

对符合规划布点的秸秆电厂,除享受现有招商引资优惠政策外,免除土地使用税

 

 

免征

298

转制文化企业自用房产免征房产税

房产税

财政部门拨付事业经费的文化单位转制为企业,自转制注册之日起对其自用房产免征房产税。执行期限为2014年1月1日至2018年12月31日。

 

2018年12月31日止

免征

299

按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房免征房产税

房产税

对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房,包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房;房管部门向居民出租的公有住房;落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房,暂免征收房产税。 暂免征收房产税的企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房,是指按照公有住房管理或纳入县级以上政府廉租住房管理的单位自有住房。

 

2001年1月1日起

免征

 

300

劳教单位的自用房产免征房产税

房产税

(1)由国家财政拨付事业经费的劳教单位,免征房产税。(2)经费实行自收自支的劳教单位,在法规的免税期满后,应比照(87)财税地字第21号文对劳改单位征免房产税的法规办理。

 

 

免征

301

司法部所属的劳改劳教单位房产税优惠

房产税

(1)对少年犯管教所的房产,免征房产税。(2)对劳改工厂、劳改农场单位,凡作为管教或生活用房产,例如:办公室、警卫室、职工宿舍、犯人宿舍、储藏室、食堂、礼堂、图书室、阅览室、浴室、理发室、医务室,均免征房产税;凡作为生产经营用房产,例如:厂房、仓库、门市部,应征收房产税。 (3)对监狱的房产,若主要用于关押犯人,只有极少部分用于生产经营的,可从宽掌握,免征房产税。但对设在监狱外部的门市部、营业部生产经营用房产,应征收房产税,对生产规模较大的监狱,可以比照本通知第二条办理。

 

 

免征

302

毁损房屋和危险房屋免征房产税

房产税

经有关部门鉴定,对毁损不堪居住的房屋和危险房屋,在停止使用后,可免征房产税。

 

 

免征

303

基建工地临时性房屋免征房产税

房产税

凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚,材料棚,休息棚和办公室,食堂,茶炉房,汽车房临时性房屋,不论是施工企业自行建造还是由基建单位出资建造交施工企业使用的,在施工期间,一律免征房产税。但是,如果在基建工程结束以后,施工企业将这种临时性房屋交还或者估价转让给基建单位的,应当从基建单位接收的次月起,依照规定征收房产税。

 

 

免征

304

大修停用的房产免征房产税

房产税

房屋大修停用在半年以上的,经纳税人申请,在大修期间可免征房产税。

 

 

免征

305

具备房屋功能的地下建筑减征房产税

房产税

(1)自用的地下建筑,按以下方式计税:a.工业用途房产,以房屋原价的50~60%作为应税房产原值。  应纳房产税的税额=应税房产原值×〔1-(10%~30%〕×1.2%。b.商业和其他用途房产,以房屋原价的70~80%作为应税房产原值。  应纳房产税的税额=应税房产原值×〔1-(10%~30%)〕×1.2%。 我省规定:工业用途房产,以房屋原价的50%作为应税房产原值;商业和其他用途房产,以房屋原价的70%作为应税房产原值;房产原值减除幅度为30%。c.对于与地上房屋相连的地下建筑,如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分,应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。(2)出租的地下建筑,按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

 

2006年1月1日起

减征

 

306

单位向个人出租住房房产税减按4%税率征收

房产税

对企事业单位、社会团体以及其他按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税。

 

2008年3月1日起

减征

307

个人所有非营业用的房产免纳房产税

房产税

个人所有非营业用的房产免纳房产税

 

 

免征

308

获得非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励递延缴纳个人所得税

个人所得税

非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励,符合规定条件的,经向主管税务机关备案,可实行递延纳税政策,即员工在取得股权激励时可暂不纳税,递延至转让该股权时纳税;股权转让时,按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额,适用“财产转让所得”项目,按照20%的税率计算缴纳个人所得税。 股权转让时,股票(权)期权取得成本按行权价确定,限制性股票取得成本按实际出资额确定,股权奖励取得成本为零。

 

2016年9月1日起

递延纳税

 

309

获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限

个人所得税

上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励,经向主管税务机关备案,个人可自股票期权行权、限制性股票解禁或取得股权奖励之日起,在不超过12个月的期限内缴纳个人所得税。

 

2016年9月1日起

递延纳税

 

310

个人以技术成果投资入股递延缴纳所得税

个人所得税

个人以技术成果投资入股到境内居民企业,被投资企业支付的对价全部为股票(权)的,个人可选择继续按现行有关税收政策执行,也可选择适用递延纳税优惠政策。 选择技术成果投资入股递延纳税政策的,经向主管税务机关备案,投资入股当期可暂不纳税,允许递延至转让股权时,按股权转让收入减去技术成果原值和合理税费后的差额计算缴纳所得税。

 

2016年9月1日起

递延纳税

 

311

天使投资个人投资初创型科技企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额税收试点政策

个人所得税

(1)天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的,可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的,可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。(2)享受税收试点政策的天使投资个人投资的初创科技型企业,其注册地须位于本通知规定的试点地区:包括京津冀、上海、广东、安徽、四川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区。(3)个人所得税政策自2017年7月1日起试点执行。执行日期前2年内发生的投资,在执行日期后投资满2年,且符合本通知规定的其他条件的,可以适用本通知规定的税收试点政策。

 

2017年7月1日起试点

抵扣应纳税所得额

 

312

自然灾害受灾减免个人所得税优惠

个人所得税

因严重自然灾害造成重大损失的,经批准可以减征个人所得税。

 

 

减征

313

残疾、孤老、烈属减征个人所得税优惠

个人所得税

残疾、孤老人员和烈属的所得经批准可以减征个人所得税。 经批准可减征个人所得税的残疾、孤老人员和烈属的所得仅限于劳动所得,具体所得项目为:工资、薪金所得;个体工商户的生产经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得。

 

 

减征

 

 

314

安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免纳个人所得税

个人所得税

按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费,免纳个人所得税。

 

 

免征

315

保险赔款免纳个人所得税

个人所得税

个人取得保险赔款免纳个人所得税。

 

 

免征

316

基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金个人所得税优惠

个人所得税

(1)企事业单位按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,免征个人所得税;个人按照国家或省(自治区、直辖市)人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,允许在个人应纳税所得额中扣除。 企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。(2)单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内,其实际缴存的住房公积金,允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍,具体标准按照各地有关规定执行。 单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金,应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。(3)个人实际领(支)取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时,免征个人所得税。

 

 

税前扣除、免征

 

317

工伤保险待遇免征个人所得税

个人所得税

对工伤职工及其近亲属按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的工伤保险待遇,免征个人所得税。 所称的工伤保险待遇,包括工伤职工按照《工伤保险条例》规定取得的一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金、工伤医疗待遇、住院伙食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤康复费用、辅助器具费用、生活护理费,以及职工因工死亡,其近亲属按照《工伤保险条例》(国务院令第586号)规定取得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金。

 

2011年1月1日起

免征

318

生育津贴和生育医疗费免征个人所得税

个人所得税

生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法,取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴,免征个人所得税。

《财政部 国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》(财税〔2008〕8号) 

2008年3月7日起

免征

319

商业健康保险个人所得税税前扣除

个人所得税

(1)自2017年7月1日起,将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施。 对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出,允许在当年(月)计算应纳税所得额时予以税前扣除,扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位统一为员工购买符合规定的商业健康保险产品的支出,应分别计入员工个人工资薪金,视同个人购买,按上述限额予以扣除。 2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规定减除费用标准之外的扣除。(2)适用商业健康保险税收优惠政策的纳税人,是指取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人,以及取得个体工商户生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。

 

2017年7月1日起

税前扣除

 

320

拆迁补偿款免征个人所得税

个人所得税

被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款,免征个人所得税。

 

 

免征

321

房屋产权无偿赠与个人所得税优惠

个人所得税

(1)以下情形的房屋产权无偿赠与,对当事双方不征收个人所得税:  房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;  房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;  房屋产权所有人死亡,依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。(2)通过离婚析产的方式分割房屋产权是夫妻双方对共同共有财产的处置,个人因离婚办理房屋产权过户手续,不征收个人所得税。

 

(1)2009年5月25日起

免征

 

322

储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税

个人所得税

经国务院批准,自2008年10月9日起,对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

 

2008年10月9日起

免征

323

地方政府债券利息收入免征个人所得税

个人所得税

对个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得,免征个人所得税。对个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入,免征个人所得税。地方政府债券是指经国务院批准,以省、自治区、直辖市和计划单列市政府为发行和偿还主体的债券。

 

 

免征

 

324

符合条件的津补贴免纳个人所得税

个人所得税

按照国家统一规定发给的补贴、津贴免纳个人所得税。 按照国家统一规定发给的补贴、津贴,是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴,以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

 

 

免征

 

325

个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费免征个人所得税

个人所得税

个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费免征个人所得税。

 

 

免征

326

见义勇为奖金免征个人所得税

个人所得税

对乡,镇(含乡,镇)以上人民政府或经县(含县)以上人民政府主管部门批准成立的有机构,有章程的见义勇为基金会或者类似,奖励见义勇为者的奖金或奖品,经主管税务机关核准,免予征收个人所得税。

 

 

免征

327

举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金免征个人所得税

个人所得税

个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金暂免征收个人所得税。

 

 

免征

328

个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入个人所得税优惠

个人所得税

(1)个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用),其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分,免征个人所得税;超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》(国税发[1999]178号)的有关规定,计算征收个人所得税。 (2)个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费,可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。 (3)企业依照国家有关法律规定宣告破产,企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入,免征个人所得税。

 

2001年10月1日起

税前扣除

329

军人的转业费、复员费免征个人所得税

个人所得税

军人的转业费、复员费免征个人所得税

 

 

免征

330

外籍个人有关所得免征个人所得税

个人所得税

(1)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费,免征个人所得税。(2)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴,免征个人所得税。(3)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费,经当地税务机关审核批准为合理的部分,免征个人所得税。

 

 

免征

331

外籍个人取得外商投资企业股息红利免征个人所得税

个人所得税

外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免征个人所得税。

 

 

免征

332

来华专家有关所得免征个人所得税

个人所得税

凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资,薪金所得可免征个人所得税: (1)根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家; (2)联合国直接派往我国工作的专家; (3)为联合国援助项目来华工作的专家; (4)援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家; (5)根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家,其工资,薪金所得由该国负担的; (6)根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家,其工资,薪金所得由该国负担的; (7)通过民间科研协定来华工作的专家,其工资,薪金所得由该国政府机构负担的。

 

 

免征

 

333

高级专家延长离退休期间工薪免征个人所得税

个人所得税

高级专家延长离休退休期间,对高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的,单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、津贴、补贴收入,视同离休、退休工资,免征个人所得税。

 

 

免征

 

334

符合条件的外交人员免征个人所得税

个人所得税

依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得,免纳个人所得税。

 

 

免征

 

335

国债和金融债券利息所得免征个人所得税

个人所得税

个人取得国债和国家发行的金融债券利息免纳个人所得税。所说的国债利息,是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息;所说的国家发行的金融债券利息,是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息。

 

 

免征

 

336

取消农业税从事四业所得暂免征收个人所得税优惠

个人所得税

(1)农村税费改革试点期间,取消农业特产税、减征或免征农业税后,对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的,其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。(2)对个人独资企业和合伙企业从事种植业、养殖业、饲养业和捕捞业(以下简称“四业”),其投资者取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。

 

2004年1月1日起

免征

 

337

国家级、省部级以及国际颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护方面的奖金免纳个人所得税

个人所得税

个人取得省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国、国际颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护方面的奖金,免纳个人所得税

 

 

免征

338

科研机构、高学校股权奖励延期缴纳个人所得税

个人所得税

(1)自1999年7月1日起,科研机构、高学校转化职务科技成果以股份或出资比例股权形式给予个人奖励,获奖人在取得股份、出资比例时,暂不缴纳个人所得税;取得按股份、出资比例分红或转让股权、出资比例所得时,应依法缴纳个人所得税。(2) 在获奖人按股份、出资比例获得分红时,对其所得按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税。(3) 获奖人转让股权、出资比例,对其所得按“财产转让所得”应税项目征收个人所得税,财产原值为零。

 

1999年7月1日起

递延纳税

 

339

高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税

个人所得税

自2016年1月1日起,全国范围内的高新技术企业转化科技成果,给予本企业相关技术人员的股权奖励,个人一次缴纳税款有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳。

 

2016年1月1日起

分期缴纳

 

340

中小高新技术企业个人股东转增股本分期纳个人所得税

个人所得税

自2016年1月1日起,全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳。 上市中小高新技术企业或在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业向个人股东转增股本,股东应纳的个人所得税,继续按照现行有关股息红利差别化个人所得税政策执行,不适用本通知规定的分期纳税政策。

 

2016年1月1日起

分期缴纳

 

341

非货币性资产投资个人所得税分期缴纳优惠

个人所得税

发生非货币性资产投资行为并取得被投资企业股权的个人一次性缴税有困难的,可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后,自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。

 

2015年4月1日起

分期缴纳

 

 

342

非居民个人享受税收协定待遇办理

个人所得税

符合享受税收协定待遇条件的非居民个人,可在纳税申报时,或通过扣缴义务人在扣缴申报时,按规定将相关资料报送税务机关,自行享受协定待遇。

 

 

税收协定待遇条件

 

 

 

 

343

内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得免征个人所得税

个人所得税

对内地个人投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得,自2017年11月17日起至2019年12月4日止,继续暂免征收个人所得税。

 

2017年11月17日至2019年12月4日

免征

344

证券资金利息免征个人所得税

个人所得税

自2008年10月9日起,对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得,暂免征收个人所得税,即证券市场个人投资者的证券交易结算资金在2008年10月9日后(含10月9日)孳生的利息所得,暂免征收个人所得税,按规定向税务机关备案。

 

2008年10月9日起

免征

345

发票中奖暂免征收个人所得税

个人所得税

个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的,暂免征收个人所得税;个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的,应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”目征收个人所得税。

 

 

免征

346

科技人员取得职务科技成果转化现金奖励个人所得税政策

个人所得税

依法批准设立的非营利性研究开发机构和高学校(以下简称非营利性科研机构和高校)根据《中华人民共和国促进科技成果转化法》规定,从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励,可减按50%计入科技人员当月“工资、薪金所得”,依法缴纳个人所得税。

 

自2018年7月1日起

减征

347

明确2018年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题

个人所得税

工资、薪金所得适用减除费用和税率问题、个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者、企事业单位承包承租经营者的生产经营所得计税方法问题予以明确

 

自2018年10月1日起

 

348

上市公司股息红利差别化个人所得税优惠

个人所得税

个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限超过1年的,股息红利所得暂免征收个人所得税。

 

2015年9月8日起

免征

349

内地与香港基金互认个人所得税优惠

个人所得税

对内地个人投资者通过基金互认买卖香港基金份额取得的转让差价所得,自2018年12月18日起至2019年12月4日止,继续暂免征收个人所得税。

 

2018年12月18日起至2019年12月4日止

免征

 

350

学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税

耕地占用税

学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地免征耕地占用税。

 

 

免征

 

 

 

351

农村居民占用耕新建住宅减半征收耕地占用税

耕地占用税

农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。  

 

 

减征

 

352

耕地占用税困难性减免

耕地占用税

农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民,在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的,经所在地乡(镇)人民政府审核,报经县级人民政府批准后,可以免征或者减征耕地占用税。

 

 

免征或减征

 

353

军事设施占用耕地免征耕地占用税

耕地占用税

军事设施占用耕地免耕地占用税。

 

 

免征

 

354

交通运输设施占用耕地减征耕地占用税

耕地占用税

铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

 

 

减征

 

355

国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施免征契税

契税

国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施免征契税。

 

 

免征

 

 

356

社会力量办学承受土地、房屋权属契税优惠

契税

对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门批准并核发《社会力量办学许可证》,由企业事业、社会团体及其他社会和公民个人利用非国家财政性教育经费面向社会举办的教育机构,其承受的土地、房屋权属用于教学的,免征契税。

 

2001年10月1日起

免征

357

夫妻之间房屋土地权属变更契税优惠

契税

在婚姻关系存续期间,房屋、土地权属原归夫妻一方所有,变更为夫妻双方共有或另一方所有的,或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有,变更为其中一方所有的,或者房屋、土地权属原归夫妻双方共有,双方约定、变更共有份额的,免征契税。

 

 

免征

358

已购公有住房补缴土地出让金和其他出让费用契税优惠

契税

已购公有住房经补缴土地出让金和其他出让费用成为完全产权住房的,免征土地权属转移的契税。

 

 

免征

359

回购经济适用住房作为经济适用住房房源契税优惠

契税

对经济适用住房经营管理单位回购经济适用住房继续作为经济适用住房房源的,免征契税。

 

2007年8月1日起

免征

360

土地、房屋交换契税优惠

契税

土地使用权交换、房屋交换,交换价格不相的,由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳税款。交换价格相的,免征契税。 土地使用权与房屋所有权之间相互交换,按照前款征税。

 

 

免征或减征

361

土地、房屋被征用、占用重新承受土地、房屋权属契税优惠

契税

土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋权属免征契税。

 

 

减征

 

362

因不可抗力灭失住房而重新购买住房契税优惠

契税

因不可抗力灭失住房而重新购买住房的,酌情准予减征或者免征契税。 所称不可抗力,是指自然灾害、战争不能预见、不能避免、并不能克服的客观情况

 

 

免征或减征

 

363

承受破产企业土地、房屋权属契税优惠

契税

企业依照有关法律法规规定实施破产,债权人(包括破产企业职工)承受破产企业抵偿债务的土地、房屋权属,免征契税;对非债权人承受破产企业土地、房屋权属,凡按照《中华人民共和国劳动法》国家有关法律法规政策妥善安置原企业全部职工,与原企业全部职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,对其承受所购企业土地、房屋权属,免征契税;与原企业超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动用工合同的,减半征收契税。

 

2018年1月1日至2020年12月31日

免征或减征

364

事业单位改制为企业承受原事业单位土地、房屋权属契税优惠

契税

事业单位按照国家有关规定改制为企业,原投资主体存续并在改制后企业中出资(股权、股份)比例超过50%的,对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属,免征契税。

 

2018年1月1日至2020年12月31日

免征

365

国有资产划转契税优惠

契税

对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位,免征契税。

 

2018年1月1日至2020年12月31日

免征

366

同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转契税优惠

契税

同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转,包括母公司与其全资子公司之间,同一公司所属全资子公司之间,同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转,免征契税。 母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资,视同划转,免征契税。

 

2018年1月1日至2020年12月31日

免征

367

个体工商户的经营者与其个人之间房屋、土地权属转移契税优惠

契税

个体工商户的经营者将其个人名下的房屋、土地权属转移至个体工商户名下,或个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下,免征契税。

 

2012年12月6日起

免征

368

合伙企业与其合伙人之间房屋、土地权属转移契税优惠

契税

合伙企业的合伙人将其名下的房屋、土地权属转移至合伙企业名下,或合伙企业将其名下的房屋、土地权属转回原合伙人名下,免征契税。

 

2012年12月6日起

免征

369

债权转股权后新设公司承受原企业的土地、房屋权属契税优惠

契税

经国务院批准实施债权转股权的企业,对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土地、房屋权属,免征契税。

 

2018年1月1日至2020年12月31日

免征

370

被撤销金融机构接收债务方土地、房屋权属权契税优惠

契税

对被撤销金融机构在清算过程中催收债权时,接收债务方土地使用权、房屋所有权所发生的权属转移免征契税。

 

《金融机构撤销条例》生效之日起

免征

371

承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩用于农、林、牧、渔业生产免征契税

契税

纳税人承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权,用于农、林、牧、渔业生产的,免征契税

 

 

免征

372

售后回租期满,承租人回购原房屋、土地权属免征契税

契税

对金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属的,照章征税。对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的,免征契税。

 

2012年12月6日起

免征

373

继承土地、房屋权属不征收契税

契税

对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属,不征契税。

 

 

不征税

374

个人购买经济适用住房契税优惠

契税

对个人购买经济适用住房,在法定税率基础上减半征收契税。

 

2007年8月1日起

减征

375

个人房屋被征收用补偿款重新购置房屋契税优惠

契税

市、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋,居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋,并且购房成交价格不超过货币补偿的,对新购房屋免征契税;购房成交价格超过货币补偿的,对差价部分按规定征收契税。

 

2012年12月6日起

免征

376

个人房屋被征收以产权调方式取得房屋契税优惠

契税

居民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换,并且不缴纳房屋产权调换差价的,对新换房屋免征契税;缴纳房屋产权调换差价的,对差价部分按规定征收契税。

 

2012年12月6日起

免征

377

服务业企业缴纳契税优惠

契税

服务业企业缴纳契税按国家规定的税率下限(3%)执行。

 

2011年11月12日起

减征

378

股份合作制改革后的农村集体经济承受原集体经济的土地、房屋权属契税优惠

契税

对进行股份合作制改革后的农村集体经济承受原集体经济的土地、房屋权属,免征契税。

 

2017年1月1日起

免征

379

农村集体经济进行清产核资收回集体资产契税、印花税优惠

契税、印花税

(1)对农村集体经济以及代行集体经济职能的村民委员会、村民小组进行清产核资收回集体资产而承受土地、房屋权属,免征契税。 (2)对因农村集体经济以及代行集体经济职能的村民委员会、村民小组进行清产核资收回集体资产而签订的产权转移书据,免征印花税。

 

2017年1月1日起

免征

380

转让旧房作为公共租赁住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税优惠

土地增值税

对企事业单位、社会团体以及其他转让旧房作为公共租赁住房房源,且增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。本通知执行期限为2016年1月1日至2018年12月31日。

 

2018年12月31日止

免征

381

普通标准住宅增值率不超过20%的土地增值税优惠

土地增值税

纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。

 

 

免征

 

 

382

因城市实施规划、国家建设需要而搬迁,纳税人自行转让房地产税收优惠

土地增值税

因城市实施规划、国家建设需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,比照“因国家建设需要依法征收、收回的房地产免征土地增值税”的规定执行。

 

 

免征或减征

 

383

因国家建设需要依法征收、收回的房地产税收

土地增值税

因国家建设需要依法征收、收回的房地产免征土地增值税。

 

 

免征

 

 

384

个人之间互换自有居住用房地产免征土地增值税。

土地增值税

对个人之间互换自有居住用房地产的,经当地税务机关核实,可以免征土地增值税。

 

 

免征

385

合作建房自用的土地增值税减免

土地增值税

对于一方出地,一方出资金,双方合作建房,建成后按比例分房自用的,暂免征收土地增值税;建成后转让的,应征收土地增值税。

 

 

免征

386

对公租房经营管理单位建造、管理公租房免征印花税

印花税

对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房,依据政府部门出具的相关材料,按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。本通知执行期限为2016年1月1日至2018年12月31日。

 

2018年12月31日止

免征

387

对公共租赁住房双方免征租赁协议印花税

印花税

对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。本通知执行期限为2016年1月1日至2018年12月31日。

 

2018年12月31日止

免征

388

对财产所有人将财产赠给学校所书立的书据免征印花税

印花税

对财产所有人将财产赠给学校所书立的书据免征印花税。

 

2004年1月1日起

免征

389

金融机构与小微企业签订的借款合同免征印花税优惠

印花税

自2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

 

2018年1月1日至2020年12月31日

免征

390

储备公司资金账簿和购销合同免征印花税

印花税

对商品储备管理公司及其直属库资金账簿免征印花税;对其承担商品储备业务过程中书立的购销合同免征印花税,对合同其他各方当事人应缴纳的印花税照章征收。本通知执行时间为2016年1月1日至2018年12月31日。

 

2018年12月31日止

免征

391

经济适用住房印花税优惠

印花税

对经济适用住房经营管理单位与经济适用住房相关的印花税以及廉经济适用住房购买人涉及的印花税予以免征。

 

2007年8月1日起

免征

392

对开发商配建经济适用住房有关印花税予以免征

印花税

开发商在商品住房项目中配套建造经济适用住房,如能提供政府部门出具的相关材料,可按经济适用住房建筑面积占总建筑面积的比例免征开发商应缴纳的印花税。

 

2007年8月1日起

免征

393

房地产管理部门与个人订立的租房合同免征印花税

印花税

对房地产管理部门与个人订立的租房合同,凡用于生活居住的,暂免贴花。

 

 

免征

394

铁路、公路、航运、水路承运快件行李、包裹开具的托运单据免征印花税

印花税

对铁路、公路、航运、水陆承运快件行李、包裹开具的托运单据,暂免贴花印花。

 

 

免征

395

买卖封闭式证券投资基金免征印花税

印花税

对投资者(包括个人和机构)买卖封闭式证券投资基金免征印花税。

 

2003年1月1日起

免征

396

股权分置改革过程中发生的股权转让免征印花税

印花税

股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让,暂免征收印花税。

 

2005年6月13日起

免征

397